«Вмененка» меняет «лицо»

Напоминание для местной власти С 1 января 200 6 года единый налог на вмененный доход становится не региональным, а местным – новый порядок его исчисления будут устанавливать законодательные органы муниципий. И 90% поступлений от ЕНВД будет поступать не в доход субъекта федерации, как это было раньше, а в местные бюджеты. Но для того, чтобы все изменения начали действовать с 1 января, соответствующие нормативные акты о ЕНВД должны быть приняты и опубликованы до 1 декабря 2005 года. Если это не будет сделано, «вмененки» не будет вообще, так как региональные законы прекращают свое действие. Большинство муниципальных образований уже готовят проекты соответствующих нормативных актов. Общие изменения В компетенцию местных органов власти входит определение видов предпринимательской деятельности, при которых может уплачиваться единый налог – соответственно, территория его действия сужается до муниципальных районов и городских округов. Причем меняется порядок регистрации налогоплательщика: он должен встать на налоговый учет в течение пяти дней с момента начала своей деятельности именно там, где осуществляет эту деятельность. Непонятно, что будет с теми налогоплательщиками, которые уже сейчас применяют этот специальный режим налогообложения. Юристы «Консалта» советуют им встать на учет там, где осуществляется деятельность – лучше все-таки соблюсти формальный признак, чтобы не конфликтовать с инспекцией по мелочам, если у нее вдруг появятся претензии. Еще одно общее изменение – запрет на применение специального режима налогообложения при осуществлении совместной деятельности. Коэффициент К1, который раньше учитывал кадастровую стоимость земли, отменяется. Теперь это будет коэффицент-дефлятор, который устанавливается правительством. Наконец разрешено снижать вмененный доход, если фирма или предприниматель работали на специальном режиме неполный месяц. Если раньше предприниматель вел свою деятельность хотя бы один день, то он все равно был обязан платить ЕНВД за целый месяц. Теперь коэффициент К2 должен это учитывать. Но это должно быть прописано в местном законе, иначе предпринимателям все равно придется платить за полный месяц. Уменьшение ЕНВД с 1 января 2006 г. возможно только на 50% от суммы налога. Сюда уже включаются взносы на обязательное пенсионное страхование и пособие по временной нетрудоспособности. Кто может платить ЕНВД Появились новые виды деятельности, при которых может применяться специальный режим налогообложения. В их числе оказание услуг общепита через объекты и организации, не имеющие залов обслуживания – например, киоски, автоматы. Далее: распространение и размещение рекламы на автобусах, любых типах трамваев, троллейбусов, прицепов, полуприцепов, грузовых и легковых автомобилей. Физическим показателем будет количество транспортных средств. В скобках специалисты «Консалта» заметили, что это больно ударит по и без того убыточным ивановским транспортным предприятиям - ТТУ и ПАТП-1, для которых размещение рекламы было одним из немногих источников дохода. Оказание услуг по временному размещению и проживанию. В «Консалте» предполагают, что споров вокруг этой позиции будет много, потому что в Налоговом кодексе пока нет определений по этой деятельности. Физическим показателем будет площадь спального помещения – как она определяется, в НК не указано. Оказание услуг по передаче во временное владение или пользование стационарных торговых мест на рынках, в торговых комплексах и других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей. Это наши многочисленные торговые комплексы. Тут физическим показателем будет выступать количество торговых мест, переданных во временное владение или пользование. Должны быть четко заключены договоры аренды, чтобы потом у владельцев комплекса не было конфликтов с сотрудниками налоговой инспекции. Розничная торговля Принципиально изменилось само определение розничной торговли. До сих пор к ней относилось все, что было оплачено по наличному расчету. С 1 января 2006 г. розничная торговля - это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами, в том числе (и это особо подчеркивалось на семинаре) с использованием платежных карт за наличный расчет, на основе договоров розничной купли-продажи. То есть выходит, что форма расчета не будет иметь значения. В настоящее время позиция Минфина состоит в том, что характер потребления не имеет принципиального значения, главное – форма оплаты. Поэтому розница – это только наличный расчет. Получается, если юридические лица по договору поставки продают товар за наличку, то все сводится к рознице в рамках единого налога на вмененный доход. Мы возвращаемся к старому определению вмененки, когда характер потребления имеет принципиальное значение. Конечный пользователь товара, проданного в розницу, должен использовать его для личного потребления. Однако тогда встает проблема, как определять характер использования – для личных нужд приобретается товар или нет. Так что проблемы с розничной торговлей наверняка будут, считают сотрудники «Консалта». В то же время решена проблема для тех торговых представителей, которые ведут деятельность с использованием смешанных расчетов. Изменилось и определение площади торгового зала. К ней теперь относится часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товара, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь прохода для покупателей. Те площади, которые раньше были предметом споров при уплате ЕНВД, все они при розничной торговле безоговорочно включаются в физические показатели. Не включаются только административно-бытовые и складские помещения, места для хранения товара. Палатка с 1 января 2006 г. – это просто сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком и не имеющая торгового зала. Раньше к этому определению добавлялись слова «легко возводимая», которых сейчас нет. Для торгующих это будет иметь принципиальное значение. Общественное питание Если раньше предприятия общепита без зала обслуживания не попадали под «вмененку», то с нового года это возможно. Но обратите внимание: в зал обслуживания посетителей теперь входит площадь для проведения досуга. Очевидно, что предпринимателям придется эти услуги «разводить». Видимо, они будут решаться вопрос о передаче площадей досуга в аренду и субаренду, потому что это довольно большие площади. Бытовые и транспортные услуги Если раньше учитывалась среднесписочная численность работников, в том числе по совместительству, то теперь порядок определения количества работников другой: среднесписочная численность рассчитывается за каждый календарный месяц отчетного налогового периода, в том числе с учетом работающих не только по совместительству, но и по гражданско-правовым договорам. То есть возможности уменьшить количество работников за счет привлечения подрядчиков больше не будет. Для транспортных услуг изменилось ограничение по количеству автомобилей. Если раньше имелись в виду 20 машин, эксплуатируемых налогоплательщиками, то теперь ограничение распространяется даже на те транспортные средства, которые находятся в ремонте или на консервации. Правда, есть оговорка: и предназначены для оказания транспортных услуг. Получается, что есть возможность разделить машины для оказания услуг и для нужд самой организации или предпринимателя. Но в «Консалте» полагают, что это момент спорный. Некоторые вопросы судебной практики Если при осуществлении торговли в цену товара не включается доставка, а выделяется отдельной строкой, это дополнительный вид деятельности – по оказанию автотранспортных услуг и с него надо исчислять ЕНВД. Некоторые предприниматели, торгующие автомобилями, платили «вмененку», но это неправильно, поскольку машины являются подакцизным товаром. Также не имеют право применять специальный режим налогообложения те, кто занимается продажей телефонных карточек. Юристы «Консалта» дают такое разъяснение: это не товар, а право пользования услугой мобильной связи. Учитывая большое значение принимаемых сегодня нормативных актов о введении на территории муниципальных образований ЕНВД, хотелось бы пожелать депутатом ускорить принячтие и опубликование этих документов. Людмила Котляр
10 Октября 2005, 15:07 +57

Оставить комментарий

В комментариях запрещается использовать нецензурные выражения, оскорблять честь и достоинство кого бы то ни было. Главное требование: соблюдение действующего законодательства. Администрация оставляет за собой право, по своему усмотрению, удалять комментарии, в которых использованы гиперссылки на сторонние интернет-ресурсы. Не допускается размещать в комментариях рекламу товаров и услуг. Рекомендуется максимально лаконично излагать свои мысли. Администрация оставляет за собой право модерировать сообщения

Loading...