Акцизы на нефтепродукты

С 1 января 2003 года вступают в силу некоторые новые положения об уплате акцизов на нефтепродукты. Эти изменения устанавливают новый порядок исчисления акцизов, а также возможные налоговые льготы по операциям с нефтепродуктами.

С 1 января 2003 года акцизами облагаются:

- использование нефтепродуктов организациями и индивидуальными предпринимателями, которые сами производят нефтепродукты из собственного сырья и материалов и не имеют свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами,

- передача нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья, его собственнику, если у него нет свидетельства.

- получение нефтепродуктов организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими свидетельство. Причем получением нефтепродуктов считаются следующие операции:

ь приобретение нефтепродуктов в собственность,

ь использование нефтепродуктов, которые получены в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья и материалов,

ь использование нефтепродуктов, произведенных самостоятельно из собственного сырья и материалов,

ь получение нефтепродуктов из своих же сырья и материалов.

Что собой представляет свидетельство о регистрации и зачем выдается налогоплательщику? Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, выдается налогоплательщикам, если они производят нефтепродукты (выдается свидетельство на производство), реализуют нефтепродукты оптом, в розницу или и оптом, и в розницу (выдаются свидетельства соответственно на оптовую, розничную и оптово-розничную реализацию). Кроме того, чтобы получить свидетельство, участник «бензинового» рынка должен быть владельцем перерабатывающих мощностей или АЗС, или иметь не менее их 50% в долевой собственности.

Получение свидетельства дает право организациям и индивидуальным предпринимателям получить вычеты по акцизам на нефтепродукты. Этот порядок вступил в силу только с 1 января 2003 года. Налогоплательщики со свидетельством об их регистрации, как плательщиков акцизов на нефтепродукты, смогут уменьшить начисленный акциз по оприходованным нефтепродуктам на сумму акциза по реализованным нефтепродуктам. Однако есть несколько условий для получения такого вычета. И производитель, и оптовый продавец, и продавец горюче-смазочных материалов на автозаправках должны иметь свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами.

Начисляя акциз на оприходованные (произведенные, переработанные) нефтепродукты, налогоплательщики (производители, оптовики или оптово-розничные продавцы нефтепродуктов) имеют право сделать вычет суммы акциза по реализованным нефтепродуктам. Однако вычет производится не сразу, а тогда, когда нефтепродукты реализованы налогоплательщику, имеющему свидетельство о регистрации, и представлены все необходимые для этой льготы документы. Перечислим их:

- договор с покупателем (получателем) нефтепродуктов, имеющим свидетельство о регистрации;

- товаросопроводительные документы;

- реестр счетов-фактур с отметкой налоговой инспекции, в которой зарегистрирован покупатель (получатель) нефтепродуктов.

Акциз по нефтепродуктам, которые реализуются затем в розницу, возместить нельзя.

Таким образом, операции с нефтепродуктами представляют собой цепочку: от производителя нефтепродуктов через оптовиков к розничной продаже топлива на АЗС. Плательщиками акциза становятся не производители нефтепродуктов, а розничные продавцы горюче-смазочных материалов на автозаправках.

При этом в региональный бюджет идет 60% отчислений по акцизам, остальное – в федеральный.

Федеральный закон №110-ФЗ от 24 июля 2002 года устанавливает такие ставки акцизов на нефтепродукты (см. таблицу):

Виды подакцизных товаров Ставка (в руб. за ед.)
Бензин автомобильный с октановым числом до "80" включительно 2 190 руб. за 1 тонну
Бензин автомобильный с иными октановыми числами 3 000 руб. за 1 тонну
Дизельное топливо 890 руб. за 1 тонну
Масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей 2 440 руб. за 1 тонну
Прямогонный бензин 0 руб. за 1 тонну

Сумму акциза организации и предприниматели должны считать так:

С = О х А,

где С – сумма акциза,

О – налоговая база (объем полученных нефтепродуктов) в натуральном выражении,

А – ставка акцизов (в рублях и копейках за единицу измерения товаров).

Налогоплательщики уплачивают акциз по итогам календарного месяца (именно такой налоговый период по акцизам).

При совершении операций с нефтепродуктами налогоплательщик должен уплатить акциз не позднее 25-го числа следующего за истекшим налоговым периодом месяца. Однако статья закона отдельно оговаривает сроки уплаты акциза по двум видам операций. Если у налогоплательщиков есть свидетельство только на оптовую реализацию нефтепродуктов, то уплата акциза производится не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. А те, кто имеет свидетельство только на розничную реализацию нефтепродуктов, уплачивают этот акциз не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Причем общую сумму акциза считают следующим образом: складываются все суммы акциза, исчисленные по каждому виду подакцизных товаров.

Налогоплательщики должны представить налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения исходя из его доли налога. Это необходимо сделать не позднее 25-го числа следующего за отчетным периодом месяца.

Напоминаем, в главу 22 части II Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения федеральными законами:

– № 110 – ФЗ от 24 июля 2002 года;

– № 191 – ФЗ от 31 декабря 2002 года.

Подготовлено

отделом по работе со СМИ и

связям с общественностью

Управления МНС России

по Ивановской области

27 Января 2003, 20:03 +58

Оставить комментарий

В комментариях запрещается использовать нецензурные выражения, оскорблять честь и достоинство кого бы то ни было. Главное требование: соблюдение действующего законодательства. Администрация оставляет за собой право, по своему усмотрению, удалять комментарии, в которых использованы гиперссылки на сторонние интернет-ресурсы. Не допускается размещать в комментариях рекламу товаров и услуг. Рекомендуется максимально лаконично излагать свои мысли. Администрация оставляет за собой право модерировать сообщения

Loading...