Единый социальный налог: какие изменения грядут в 2005 году

Законами Российской Федерации внесены изменения в Главу 24 Налогового кодекса РФ, а также в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Они вступают в силу с 1 января 2005 г.

К числу наиболее существенных изменений относится снижение базовой ставки налога. Так, уже в 2005 г. максимальная ставка единого социального налога составит 26%. Ее нужно будет применять, если за год сотрудник заработал не более 280 тыс. руб. (сейчас максимальная ставка применяется в отношении доходов, не превышающих 100 тыс. руб. на одного работника). Для доходов, превышающих эту сумму, предусмотрены пониженные ставки налога: 10 % - для диапазона от 280 001 руб. до 600 тыс. руб. и 2% - когда человеку начислено свыше 600 тыс. руб.

Кроме того, из Налогового кодекса исключен пункт 2, который запрещает применять регрессивную шкалу, если средняя налоговая база на одного работника составляет менее 2500 руб. в месяц. Таким образом, отпадает необходимость расчета средней налоговой базы, приходящейся на одного работника.

Поскольку регрессивная шкала налоговых ставок представляет собой не льготу, а установленный порядок исчисления налога, применение ее всеми налогоплательщиками обязательно.

Снижение ставок ЕСН произойдет также для сельхозпроизводителей, индивидуальных предпринимателей и адвокатов.

Регрессивная шкала тарифов по обязательному пенсионному страхованию расписана в статьях 22 и 33 Закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Сейчас размер тарифов, по которым исчисляют взносы на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, зависит от возраста и пола работника. В 2005 г. тарифная шкала станет намного проще, так как пол работника теперь не будет влиять на тарифы. Сохранится лишь одно различие.: для тех, кто родился до 1967 г., взносы надо начислять только на страховую часть. При этом максимальный тариф составит 14%. Для работников 1967 года рождения и моложе соотношение между страховой и накопительной частями максимального тарифа будет таким:

- 10 и 4 % соответственно - в 2005 - 2007 гг.;

- 8 и 6 % - начиная с 2008 г.

Максимальный тариф пенсионных взносов законодатели не уменьшили. Так же, как и в случае с ЕСН, со 100 001 до 280 001 руб. вырос порог, при достижении которого взносы начисляются по пониженным тарифам.

Кроме того, с 2005 г. не будет соблюдаться равенство между суммами ЕСН, зачисляемыми в федеральный бюджет, и суммой страховых взносов в ПФР.

С 2005 г. объектами налогообложения ЕСН признаются:

- суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций;

- выплаты в натуральной форме товарами собственного производства - сельхозпродукцией и (или) товарами для детей - в размере до 1000 руб. включительно. (Ранее указанная выплата не подлежала налогообложению).

Учитывая, что база по ЕСН совпадает с базой для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование, с вышеуказанных выплат исчисляются и взносы на обязательное пенсионное страхование.

Из статьи 238 НК РФ исключен подпункт, согласно которому не подлежат налогообложению выплаты в денежной и натуральной формах, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза - при условии, что такие выплаты производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10 000 руб. в год.

От налогообложения освобождаются суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет бюджетов, не превышающие 3000 руб. на одно физическое лицо за налоговый период.

Изменения коснулись и статьи НК РФ, устанавливающей льготы при исчислении ЕСН. В частности, расширена сфера применения налоговых льгот.

Учитывая, что объектом обложения ЕСН в равной степени признаются как выплаты по трудовым договорам (т.е. выплаты в пользу работников), так и вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по тексту НК РФ исключены слова "работодатели" и "работники". Таким образом, все нормы рассматриваемой главы полностью распространяются на всех налогоплательщиков, независимо от того, каким договором регулируются их взаимоотношения с физическими лицами.

С 1 января 2005 г. от уплаты ЕСН освобождаются выплаты и иные вознаграждения:

- производимые организациями любых организационно-правовых форм в пользу каждого физического лица (а не только работника, т.е. лица, с которым заключен трудовой договор), являющегося инвалидом I, II или III группы - в части, не превышающей 100 000 руб. за налоговый период,;

- производимые налогоплательщиками, перечисленными в подпункте 2 пункта 1 статьи 239 НК РФ, но не превышающие 100 000 руб. в течение налогового периода на каждое отдельное физическое лицо (а не только работника).

Признано утратившим силу положение НК, согласно которому освобождались от уплаты ЕСН российские фонды поддержки образования и науки, - с сумм выплат гражданам РФ в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставляемых учителям, преподавателям, школьникам, студентам и (или) аспирантам государственных и (или) муниципальных образовательных учреждений. Правда, этот подпункт не применялся изначально, поскольку Федеральным законом, которым он был введен в текст НК РФ, одновременно было установлено, что выплаты, носящие безвозмездный характер, объектом налогообложения не признаются.

Определен также новый порядок представления налоговых деклараций индивидуальными предпринимателями и адвокатами в случае прекращения ими деятельности до конца налогового периода. В этом случае в пятидневный срок со дня подачи заявления о прекращении деятельности (адвокатами – в двенадцатидневный срок со дня принятия соответствующего решения уполномоченным органом) в налоговый орган представляется налоговая декларация за время с начала налогового периода по день подачи заявления (адвокатами – по день прекращения либо приостановления статуса адвоката) включительно. Уплата налога по предоставленной декларации производится в 15-дневный срок со дня ее подачи.

Инспекция МНС России по г. Иваново

02 Ноября 2004, 13:13 +61

Оставить комментарий

В комментариях запрещается использовать нецензурные выражения, оскорблять честь и достоинство кого бы то ни было. Главное требование: соблюдение действующего законодательства. Администрация оставляет за собой право, по своему усмотрению, удалять комментарии, в которых использованы гиперссылки на сторонние интернет-ресурсы. Не допускается размещать в комментариях рекламу товаров и услуг. Рекомендуется максимально лаконично излагать свои мысли. Администрация оставляет за собой право модерировать сообщения

Loading...