НДС: за счет займов платить можно, но осторожно

Налог на добавленную стоимость (НДС) – один из самых сложных, одиозных и криминальных налоговых платежей. Причин для этого предостаточно: ставки немаленькие, налог косвенный, в ряде случаев он возмещается государством, поэтому к нему приковано пристальное внимание налоговых органов. К этим проблемам недавно добавились выявленные судебным прецедентом: Конституционный суд (КС РФ) принял решение, ограничивающее случаи возмещения НДС. В частности, поставил под вопрос возмещение налога, если он уплачивается за счет заемных средств, векселей или имущества, полученного безвозмездно, и ввел в оборот понятия «реальные затраты», «деловая цель», «добросовестный плательщик».

По версии КС, «реальными» считаются только те расходы на уплату налога, которые сделаны за счет собственного имущества или собственных денежных средств, а «деловая цель» подразумевает наличие у сделки экономической выгоды. Так как займы и векселя активно используются при ведении бизнеса, а к возмещению представляются миллионы рублей, это решение удостоилось множества комментариев. Их обобщили специалисты юридического бюро «Константа» и попытались дать предпринимателям (которые в большинстве своем все-таки являются вполне «добросовестными») внятные ответы на вопрос: как вести себя в тех или иных ситуациях, которые возникают в связи с возмещением НДС.

Для этого юридическое бюро, совместно с ивановским отделением Сбербанка России, 10 ноября провели очередной семинар на тему «НДС: неденежные расчеты и заемные средства». В семинаре также принимали участие представители судебных и налоговых органов.

С точки зрения соответствия российскому законодательству определение Конституционного суда № 169-0 не идеально. В статьях 171 и 172 части первой Налогового кодекса (которые определяют случаи, когда НДС подлежит вычету), нет ни слова о том, что налог возмещается только при соблюдении указанных судом условий. Также юристы отмечают, что нарушается равноправие форм расчета, что определений, которыми оперировал суд при вынесении решения, не прописаны в российском налоговом законодательстве.

Однако решение КС окончательно и обжалованию не подлежит. Налоговые органы уже начали действовать по предложенной судом схеме и есть реальные случаи, когда при получении деклараций по НДС с итоговой суммой к возмещению, они требуют от предпринимателей объяснений и отказывают в возмещении, если те используют заемные средства.

По мнению юристов, это не совсем правомерно: получить возмещение даже при использовании заемных средств до их погашения можно, ведь сам заем – еще не основание для отказа в вычете. Об этом говорится и в разъяснении секретариата Конституционного суда, где содержится более общий критерий, а именно – добросовестность налогоплательщика.

На семинаре прозвучало, что многие предпочитают искать «обходные пути» (например, гасить один кредит другим, продавать собственные векселя и т.п.), но лучше сделать все законно и грамотно оформить сделку.

Как советует экономист юрбюро «Константа» Ольга Напалкова, если вы оформляете займ, то берите деньги на обычных условиях (под реальные проценты, на реальные сроки). Из-за слишком низкой ставки вас наверняка заподозрят в «недобросовестности». При заключении договора обязательно пропишите, что при расплате учитывается процент за пользование средствами (нежелательно, чтобы он был меньше 80% ставки рефинансирования ЦБ). И наконец, все зачетные операции проводите с оформлением всех обязательных документов.

Оплата через третьих лиц, использование векселей, бартерной схемы, мены, беспроцентного займа – эти операции заведомо «под подозрением». Там же неизбежно оказываются фирмы, которые используют свои банковские счета только для уплаты налогов и незначительных операций.

Более того, получается, что предприниматель невольно оказывается «в ответе» за своих поставщиков (неожиданно исчезнув, контрагент бросает тень на его «добросовестность»), так что к отбору партнеров юристы рекомендовали относиться строже, а также тщательно просчитывать все экономические и правовые последствия сделок.

Сами критерии добросовестности нигде и никем не прописаны, но, как заявила на семинаре рассматривающая налоговые споры судья арбитражного суда Ивановской области Валентина Борисова, «недобросовестных» видно сразу». Она заверила предпринимателей, что подходит к их делам неформально и всегда пытается разобраться в ситуации. В частности, Валентина Борисова сообщила, что, судя по ее практике, многие проблемы по НДС связаны с нарушением в оформлении документов (прежде всего - счетов-фактур), а налоговые органы очень редко предлагают исправить первичные документы (что, естественно, должно быть сделано с соблюдением всех правил бухучета). Поэтому судья посоветовала предпринимателям прописывать в договорах материальную ответственность партнера за неправильное оформление документов.

Один из выходов из создавшейся ситуации подсказали сотрудники Сбербанка. Дело в том, что к банковским векселям – отношение особое: они могут приниматься к оплате или зачету по НДС. Покупка таких векселей может стать реальным выходом из ситуации (тем боле, что они принимаются к оплате на всей территории России, оплата происходит в течение одного операционного дня и без комиссии). Единственное, что следует иметь в виду – не оперировать векселями до их фактической покупки.

Несмотря на усилия организаторов семинара, конечно, осталось еще много неясностей. Определение КС РФ (как и разъяснения секретариата суда) до сих пор официально не опубликовано. Что это значит? Вступило оно в силу или нет?

Имеет ли определение обратную силу? По закону, вроде бы не имеет, однако термин «добросовестный налогоплательщик» использован в определении Конституционного суда, датированном еще 2001-м годом, так что ничто не помешает налоговикам ссылаться именно на него и пересматривать уплату налогов с точки зрения «добросовестности» - предупреждают юристы ООО «Константы».

И, наконец, если точно следовать «инструкциям» КС и ждать, пока погасится кредит или будет оплачена сделка, то можно вообще потерять право на возмещение НДС – по причине того, что закончится налоговый период. А ведь кредиты могут (и должны быть!) долгосрочными…

Открывая семинар, управляющий ивановским отделением Сберегательного банка Николай Егоров заметил, что залогом успешного бизнеса сегодня является сотрудничество с надежным банком и опытными юристами. В свете проблем с НДС это звучало очень актуально, сотрудничая с надежным банком и получая квалифицированные юридические и бухгалтерские услуги, предприниматели могут свести любые риски к минимуму.

16 Ноября 2004, 10:49 +95

Оставить комментарий

В комментариях запрещается использовать нецензурные выражения, оскорблять честь и достоинство кого бы то ни было. Главное требование: соблюдение действующего законодательства. Администрация оставляет за собой право, по своему усмотрению, удалять комментарии, в которых использованы гиперссылки на сторонние интернет-ресурсы. Не допускается размещать в комментариях рекламу товаров и услуг. Рекомендуется максимально лаконично излагать свои мысли. Администрация оставляет за собой право модерировать сообщения

Loading...