ВСЕ ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

N-12cons 11600

ВСЕ ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Сжато об упрощенном

(Комментарий к главе 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ)

П.А.Попов, эксперт компании "Консультант Плюс"

С 1 января 2003 года введен в действие специальный налоговый режим - упрощенная система налогообложения (УСНО). Для эффективного применения этого налогового режима необходимо располагать полной и актуальной информацией об его особенностях. Предлагаем вниманию читателей статью из специального выпуска журнала "Главная книга", полностью посвященного упрощенной системе налогообложения. Журнал издан тиражом 610 000 экземпляров и будет распространяться бесплатно в рамках проводимой компанией "Консультант Плюс" "Программы правовой поддержки российского бухгалтера". Программа поддержки пройдет с 17 по 31 марта 2003 года в 150 городах России.

Упрощенная система налогообложения (далее - УСНО) не является отдельным видом налога - это специальный налоговый режим. Напомним, что таковым признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, которым в том числе может быть предусмотрена и замена совокупности налогов и сборов одним налогом <1>.

ВНИМАНИЕ!

Помимо УСНО в России установлены еще два специальных налоговых режима - ЕНВД и ЕСХН.

При установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения определяются в порядке, предусмотренном НК РФ. Напомним, что при установлении нового налога законом должны быть определены его обязательные элементы: объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты и налога <2>. Поэтому для лучшего понимания этого специального режима налогообложения имеет смысл представить его именно в виде указанных элементов, а также прочих показателей и особенностей, относящихся к налогоплательщикам, применяющим УСНО. Нижеприведенная таблица поможет ориентироваться в специальном выпуске журнала "Главная книга".

Элемент режима/ особенность Характеристика Нормативное обеспечение
1 2 3
Налого- плательщики Соответствующие условиям применения УСНО и уведомившие налоговый орган: - организации - индивидуальные предприниматели Статьи 346.11, 346.12 НК РФ
Условия применения режима Установлен ряд ограничений: - для перехода на УСНО - для применения УСНО При несоблюдении ограничений осуществляется возврат на общий режим налогообложения Статьи 346.12, 346.13 НК РФ
Процедура перехода Необходимо с 1 октября по 30 ноября подать заявление в налоговый орган (вновь созданные организации и зарегистрированные предприниматели могут подать заявление при постановке на налоговый учет) В налоговом органе необходимо зарегистрировать Книгу учета доходов и расходов: - до начала налогового периода, если она ведется на бумажном носителе - по окончании налогового периода, если она ведется в электронном видеСтатья 346.13 НК РФ; Приказ МНС России от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495
Переходные положения Переход на УСНО прямо влияет на исчисление НДС Статья 346.25, гл. 21 НК РФ
Объект По выбору: - доходы - доходы, уменьшенные на величину расходов С 2005 г. объектом налогообложения могут быть только доходы, уменьшенные на величину расходов Статья 346.14 НК РФ; ст. 6 Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ
Выбор объекта налого- обложения Добровольный Изменение объекта налогообложения невозможно в течение всего срока применения УСНО Новым налогоплательщикам после подачи заявления можно поменять объект налогообложения, уведомив об этом налоговый орган до 20 декабря Статьи 346.13, 346.14 НК РФ
Налоговая база и порядок исчисления налога Установлены в зависимости от выбранного объекта налогообложения Статьи 346.18, 346.21 НК РФ
Налоговая ставка 6% доходов 15% доходов, уменьшенных на величину расходов, но не менее суммы минимального налога - 1% от доходов Статьи 346.18, 346.20 НК РФ
Налоговые льготы Не установлены Глава 26.2 НК РФ
Уменьшение суммы налога Для объекта налогообложения "доходы" установлены два вида вычетов, уменьшающих сумму налога: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - уплачиваемые за свой счет работникам суммы пособий по временной нетрудоспособности Глава 26.2, ст. 346.21 НК РФ
Налоговый (отчетный) период Налоговый период - календарный год Отчетные периоды - I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года Статья 346.19 НК РФ
Порядок уплаты налога Уплата налога и квартальных авансовых платежей производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) единым платежом с последующим распределением по бюджетам органами федерального казначейства КБК на 2003 г. для единого налога - 1030110, для минимального налога - 1030120 Статьи 346.21, 346.22 НК РФ; Приказ Минфина России от 25.05.1999 N 38н (ред. от 31.12.2002)
Срок уплаты налога По итогам отчетного периода (ежеквартально) не позднее: - 25 апреля - 25 июля - 25 октября По итогам налогового периода не позднее: - 31 марта Минимальный налог уплачивается исключительно по итогам налогового периода - не позднее 31 марта Статьи 346.21, 346.23 НК РФ; Приказ МНС России от 10.12.2002 N БГ-3-22/706
Отчетность по налогу По истечении налогового (отчетного) периода налоговые декларации по утвержденной МНС России форме представляются в налоговые органы по месту нахождения организации (месту жительства предпринимателя) Книга учета доходов и расходов не является отчетностью по налогу Статья 346.23 НК РФ; Приказ МНС России от 12.11.2002 N БГ-3-22/647
Сроки подачи отчетности По итогам отчетного периода (ежеквартально) не позднее: - 25 апреля - 25 июля - 25 октября По итогам налогового периода не позднее: - для организаций - 31 марта - для предпринимателей - 30 апреля
Ответствен- ность налогопла- тельщиков Применяются общие положения НК РФ и КоАП РФ Главы 15, 16 НК РФ; КоАП РФ
Обязательные виды учета и отчетности Организации и предприниматели обязаны вести: - налоговый учет на основе Книги учета доходов и расходов - учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам - учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов - бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов Организации и предприниматели обязаны соблюдать порядок представления статистической отчетности Организации обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций Статьи 346.11, 346.24 НК РФ; п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ; Решение Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 N 40; Закон РФ от 18.06.93 N 5215-1
Уплата иных налогов и сборов Уплачиваются все иные налоги и сборы, за исключением: - налога на прибыль организаций (для предпринимателей - налога на доходы физических лиц в части доходов от предпринимательской деятельности) - НДС (за исключением "ввозного") - налога с продаж - ЕСН - налога на имущество предприятий (для предпринимателей - налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) В общем порядке уплачиваются: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний В добровольном порядке могут уплачиваться взносы в ФСС РФ на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности За налогоплательщиками сохраняются обязанности налоговых агентов Статья 346.11 НК РФ и законы о налогах (сборах); Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ; Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ; Федеральный закон от 31.12.2002 N 190-ФЗ
Возврат на общий режим налого- облажения Добровольный возврат возможен лишь с начала нового календарного года, если не нарушены условия применения УСНО Возврат на общий режим налогообложения обязателен в случае превышения ограничений по доходу или остаточной стоимости ОС и НМА - с начала квартала, в котором было допущено превышение О переходе необходимо уведомить налоговый орган: - при превышении указанных ограничений - в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода - при добровольном переходе - с начала нового года не позднее 15 января Налогоплательщик вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения Возврат на общий режим налогообложения в случае нарушения иных условий применения УСНО - с начала квартала, в котором было допущено нарушение Статьи 346.12, 346.13 НК РФ; Приказ МНС России от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495
Переходные положения при возврате на общий режим налого- облажения Установлены для организаций при переходе на общий режим налогообложения с использованием метода начислений. Установлены для всех налогоплательщиков в части пересчета сумм амортизации ОС по правилам гл. 25 НК РФ с включением разницы в налоговую базу по налогу на прибыль (доходы) Статья 346.25 НК РФ

В этой статье мы рассмотрели только часть вопросов применения упрощенной системы налогообложения. Получить более подробную информацию можно, ознакомившись полностью с материалами спецвыпуска журнала "Главная книга". Дополнительно можно заказать электронное приложение, которое включает все правовые акты, необходимые для исчисления единого налога в 2003 году, а также другие важнейшие документы по налогообложению и бухучету. Получить эти материалы можно, обратившись в НПО «Консультант» по телефону 41-01-21.

Ссылки на нормативные документы:

<1> п. 3 ст. 18 Закона РФ от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

<2> ст. 17 НК РФ.

10 Марта 2003, 16:55 +284

Оставить комментарий

В комментариях запрещается использовать нецензурные выражения, оскорблять честь и достоинство кого бы то ни было. Главное требование: соблюдение действующего законодательства. Администрация оставляет за собой право, по своему усмотрению, удалять комментарии, в которых использованы гиперссылки на сторонние интернет-ресурсы. Не допускается размещать в комментариях рекламу товаров и услуг. Рекомендуется максимально лаконично излагать свои мысли. Администрация оставляет за собой право модерировать сообщения

Loading...