Взносы в Пенсионный фонд – по всем правилам

Федеральный закон № 212 «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» действует с 1 января 2010 года. Несмотря на то, что в конце 2009 года территориальные отделения соответствующих фондов проводили ряд семинаров, посвященных законодательным новеллам, для работодателей и бухгалтеров, при сдаче отчетности и проведении платежей нередки ошибки. Причем ошибки эти могут быть чреваты весьма неприятными последствиями для организаций и индивидуальных предпринимателей. Учитывая это, региональное отделение Пенсионного фонда РФ в рамках Дня предпринимателя 28 мая провело семинар, на котором заместитель управляющего отделением Елена Ильина, курирующая вопросы администрирования страховых взносов, разъяснила некоторые принципиальные положения 212-ФЗ и 213-ФЗ (этот закон внес необходимые изменения в налоговый кодекс и ряд других законов), а также привела примеры типичных ошибок. Что новенького? Напомним, что в соответствии с 212-ФЗ с 1 января 2010 года был упразднен единый социальный налог, а страховые взносы в Пенсионный и другие фонды являлись вычетами из ЕСН. Вместо него организации и индивидуальные предприниматели теперь осуществляют платежи страховых взносов в соответствующие фонды – Пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный). Федеральный налог, который шел на базовую часть трудовой пенсии, также вошел в состав страховой части трудовой пенсии. Ранее, с 2002 по 2009 год администратором ЕСН, как и других налогов, являлась налоговая инспекция. Теперь же Пенсионный фонд является администратором платежей в Пенсионный фонд и в фонды обязательного медицинского страхования. А фонд социального страхования стал администрировать страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Напомним также, что в пенсионной системе работодатели являются плательщиками страховых взносов, их работники - застрахованными лицами, а Пенсионный фонд - страховщиком. В соответствии с 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты пенсионных взносов осуществляет Пенсионный фонд (ранее – налоговые органы). Так, сейчас Ивановское ОПФР проводит камеральные проверки по расчетам за 1-й квартал 2010 года. В случае проведения документальных проверок страхователи обязаны предоставлять сотрудникам ОПФР документы по учету объектов обложения страховыми взносами. В обязанности плательщика также входит обязанность представлять в установленном порядке в органы контроля по месту учета расчет по начисленным и уплаченным взносам. Кроме расчетов, в обязанность плательщика также входит предоставлять в ОПФР документы, подтверждающие правильность исчисления и полноту уплаты страховых взносов. Эти документы могут быть затребованы по результатам камеральных проверок, либо при выезде на документальные проверки. Еще одна обязанность плательщика - письменно сообщать в органы контроля по месту нахождения организации или месту жительства ИП об открытии и закрытии счетов в банке. Сделать это необходимо в течение 7 дней, иначе ОПФР получает право применить штрафные санкции. Елена Ильина отметила, что на практике в ОПФР уже столкнулись с тем, что плательщики нарушают эти сроки. О создании и закрытии обособленных подразделений плательщик должен уведомить органы Пенсионного фонда в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или его закрытия. Информация о реорганизации и ликвидации предприятия или о прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП доводится в течение трех дней со дня принятия такого решения. За нарушение этих сроков также могут быть применены штрафные санкции. В 2010 году уровень страховых платежей суммарно остается таким же, как и ЕСН в 2002-2009 гг. – 26 %. Однако с 2010 года отменена прогрессивная шкала: налоговая база на каждое физическое лицо исчисляется нарастающим итогом за год до фиксированной суммы в 415 тысяч рублей. Суммы доходов свыше 415 тысяч рублей страховыми взносами в Пенсионный фонд не облагаются. Пока предполагается, что с 2011 года уровень страховых платежей вырастет до 34 %, однако сейчас по этому поводу ведутся серьезные дискуссии, так как бизнес считает такую нагрузку слишком серьезной. В 2010 году сохраняются все льготы для страхователей, которые находятся на льготных режимах налогообложения. Что касается перспектив 2011 года, то здесь также пока ничего определенного прогнозировать нельзя. Для категории застрахованных лиц, которые уплачивают налоги сами за себя, – предприниматели, не осуществляющие выплаты физическим лицам, а также адвокаты и нотариусы, ведущие частную практику, - уплата страховых взносов на год устанавливается из расчетной стоимости страхового года. Одно из новшеств 212-ФЗ: если раньше стоимость страхового года ежегодно определялась Правительством РФ, то сейчас каждый предприниматель ее расчитывает сам, исходя из формулы стоимости страхового года, обозначенной в 212-ФЗ. Ежегодно правительство устанавливает размер МРОТ (сейчас это 4 313 рублей), МРОТ умножается на тариф страховых взносов в каждый внебюджетный фонд (в ПФ на 2010 г. - 20%) и на 12 месяцев. Типичные ошибки страхователей Для страхователей 212-ФЗ определены порядок и сроки уплаты страховых взносов, и в течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных платежей. Ранее платежи вносились ежеквартально. И в этом году, как подчеркнула Елена Ильина, в ОПФР уже столкнулись с тем, что многие организации и ИП, несмотря на семинары и предупреждения, продолжают уплачивать страховые взносы поквартально. Елена Ильина еще раз напомнила, что с 1 января 2010 года взносы в Пенсионный фонд должны уплачиваться не позднее 15 числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если последний день платежа приходится на день, являющийся выходным или праздничным днем, то днем окончания срока платежа считается ближайший следующий за ним рабочий день. Если же платеж не внесен, то с 16 числа следующего месяца уже начисляются пени. Серьезные ошибки допускаются и по кодам бюджетной классификации. В связи с тем, что администратором платежей теперь является Пенсионный фонд, а не налоговые органы, платежи в ПФ необходимо проводить по 392-му коду бюджетной классификации, а не по 182-му, как ранее ЕСН. Памятки для бухгалтеров с правильными кодами бюджетной классификации выдавались ОПФР и ранее, и сейчас их можно получить в Пенсионном фонде. Однако и сейчас в этом плане допускаются серьезные ошибки: Елена Ильина привела пример, когда организация перечислила порядка 100 тысяч рублей не по тому коду. Проблема усугубляется тем, что администраторы у вышеназванных кодов разные. По 182-му коду, администратором которого остается налоговая инспекция, необходимо уплачивать задолженность по ЕСН за 2002 – 2009 гг., пени и штрафы по этой задолженности. Все платежи, касающиеся 2010 года, необходимо проводить по другим кодам. «Мы пробовали провести перезачет или возврат платежей в случае, когда платеж за 2010 год проведен по 182-му коду, - рассказала Елена Ильина. – Однако казначейство не идет на такие шаги. И плательщикам приходится обращаться с заявлениями в налоговые органы об отказе от таких платежей либо решать эту проблему в судебном порядке. Поэтому еще раз подчеркиваю необходимость правильно указывать код бюджетной классификации». Учет и контроль Контроль за уплатой и начислением взносов теперь, как уже отмечалось, также осуществляет Пенсионный фонд (так что проверяющих органов для бизнеса прибавилось) через камеральные проверки и через выездные проверки (совместно с Фондом социального страхования). Выездные проверки планируются перед наступлением года, следующего за расчетным периодом. «В декабре мы не сделали плана выездных проверок и не разместили его на своем сайте, поскольку Пенсионный фонд стал администрировать платежи только с 2010 года, и для нас «предыдущего периода» как бы нет», - пояснила Елена Ильина. Но в конце 2010 года эта работа будет проведена. Пока же Пенсионный фонд проводит выездные проверки по предприятиям и организациям, которые прекращают свою деятельность. Если говорить об ответственности плательщиков страховых взносов, то Елена Ильина еще раз напомнила, что документы, необходимые для осуществления контроля за уплатой страховых взносов, должны предоставляться по требованию органов Пенсионного фонда в течение 10 дней после получения соответствующих требований. За непредоставление каждого документа налагается штраф в размере 50 рублей. За непредоставление в установленный срок расчетов по страховым взносам до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев и год), применяются следующие штрафные санкции: в течение 180 календарных дней штраф в размере 5 % от суммы страховых взносов, подлежащих уплате на основании этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, не более 30 % от указанной суммы, но не менее 100 рублей. Начиная со 181-го дня штраф увеличивается до 30 %. И за каждый следующий месяц – не менее 1 тысячи рублей. При неуплате или неполной уплате сумм страховых взносов в результате занижения базы для уплаты страховых взносов штраф начисляется в зависимости от того, была налогооблагаемая база занижена умышленно или неумышленно. Взысканием недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам с 1 января 2010 года также занимается Пенсионный фонд (ранее этим занимались налоговые органы). При этом работодателям надо учитывать изменения в законодательстве. Ранее взыскание сумм до 50 тысяч рублей велось во внесудебном порядке через территориальное управление Федеральной службы судебных приставов, а свыше 50 тысяч рублей – через суд. Теперь законом определен бесспорный порядок взыскания любых сумм. При выявлении недоимки в расчетах работодателя ОПФР сразу предъявляет требование по недоимке страховых взносов, пеней и штрафов. Если эти суммы не уплачены добровольно в установленный срок, то органы Пенсионного фонда выносят решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах кредитных учреждений. И направляют в банк поручение на перечисление страховых взносов, пеней и штрафов со счета должника. Если этих денежных средств будет недостаточно, то банк ставит эти требования на картотеку. Крайней мерой является решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет ареста имущества плательщика (в течение одного года после истечения срока исполнения требования). И это решение направляется в службу судебных приставов. Елена Ильина особо подчеркнула, что за консультациями по вопросам начисления и выплаты пенсионных взносов можно обращаться как в областное отделение ПФР, так и в территориальные органы Пенсионного фонда. Анна Семенова
17 Июня 2010, 18:22 +185

Оставить комментарий

В комментариях запрещается использовать нецензурные выражения, оскорблять честь и достоинство кого бы то ни было. Главное требование: соблюдение действующего законодательства. Администрация оставляет за собой право, по своему усмотрению, удалять комментарии, в которых использованы гиперссылки на сторонние интернет-ресурсы. Не допускается размещать в комментариях рекламу товаров и услуг. Рекомендуется максимально лаконично излагать свои мысли. Администрация оставляет за собой право модерировать сообщения

Loading...